营利性民营医院怎么交税

 下文是关于营利性民营医院怎么交税相关内容,希望对你有一定的帮助:

营利性民营医院怎么交税(一)
民营医院税收政策

民营医院税收政策

一、执业登记三年内的税收政策: 对营利性医疗机构取得的收入,按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展,对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3 年内给予下列优惠:对其取得的医疗服务收入免征营业税;对其自产自用的制剂免征增值税;对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3 年免税期满后恢复征税。 对营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业,应按规定征收各项税收。

二、满三年后的税收政策 营利性医院将面对营业税、城市维护建设税、教育费附加、义务兵优抚费、水利水电建设基金、地方养老基金、超 960 元工资部分的企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税和企业所得税等I0 多项税费负担。 包括营业税(业务收人的5%)、城市维护建设税(营业税的7%)、教育费附加税(营业税的 4%).水利水电建设基金(总收人的 1‰)、地方养老基金(总收入的 5‰)、工资超 960 元的 33%的企业.所得税。 结果显示,6 项税费已占营利性医院总收人的10.11%,而民营综合医院的年结余只占总收人的14%。民营专科医院的年结余仅占总收人的1.32%,两者平均为7.6%,税收比例远远超过了结余的比例。也就是说,营利性医疗机构干一年,还不够给工商、税务部门缴纳各种税费的钱。

营利性民营医院怎么交税(二)
医疗机构税收政策

医疗机构税收政策

一、非营利性医疗机构、营利性医疗机构

目前我国税收政策对营利性医疗机构、非营利性医疗机构是不一样的。营利性医疗机构和非营利性医疗机构,是由卫生行政部门核定,并不由税务部门认定。它不是按照投资主体是民间还是国家来划分的,而是按照运作模式来划分的,所以有很多民营私立医院登记为非营利性医疗机构,要注意分清非营利性医疗机构、营利性医疗机构和下面企业所得税所涉及的非营利组织(由税务机关根据(财税

【营利性民营医院怎么交税】

[2009]123号文认定)的区别。

二、增值税

1、无论营利性和非营利性医疗机构的药房,只要分离为独立的药品零售企业,就应缴纳增值税;

2、医院自产自用的制剂:营利性医疗机构自其取得执业登记之日起免税三年后,恢复征收增值税,而非营利性医疗机构免税。

附:详细

(一)、符合条件的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构部分收入免征增值税

依据:《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税〔2000〕42号),摘要:自 2000年7月10日起,(一)对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入,免征增值税。医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务,以及与这些服务【营利性民营医院怎么交税】

有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务(下同)。对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税。

(二)对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内给予下列优惠:对其自产自用的制剂免征增值税。3年免税期满后恢复征税。

(三)对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征增值税。【营利性民营医院怎么交税】

上述医疗机构具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心等。上述疾病控制、妇幼保健等卫生机构具体包括:各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构等,各级政府举办的血站(血液中心)。

(二)、血站供应临床用血免征增值税

依据:《财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》(财税字〔1999〕264号)、《国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复》(国税函〔2009〕456号)。摘要:(一)自1999年11月1日起,对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。本通知所称血站,是指根据《中华人民共和国献血法》的规定,由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的,从事采集、提供临床用血,不以营利为目的的公益性组织。(二)属于增值税一般纳税人的单采血

浆站销售非临床用人体血液,可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额,但不得对外开具增值税专用发票;也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

(三)、避孕药品和用具免征增值税

依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第(二)项,自2009年1月1日起,下列项目免征增值税:避孕药品和用具。

(四)、定点企业生产国产抗艾滋病病毒药品免征增值税

依据:《财政部 国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知》(财税〔2007〕49号),摘要:自2007年1月1日起至2010年12月31日止,对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品继续免征生产环节和流通环节增值税。

三、营业税

《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条“下列项目免征营业税:(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务”。所以无论营利性和非营利性医疗机构的医疗服务均免征营业税。

所谓医疗服务是指医疗服务机构对患者进行检查、诊断、治疗、康复和提供预防保健、接生、计划生育方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用材料、器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。但医院、诊所和其他医疗机构提供的其他劳务如出租设备、房产、土地,转让无形资产、销售不动产等依法应当缴纳营业税。

四、城市维护建设税和教育费附加

凡缴纳营业税、增值税的营利性和非营利性医疗机构,均需缴纳

城市维护建设税和教育费附加。

五、印花税

营利性和非营利性医疗机构均应按《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的各种应纳税凭证应依照规定缴纳印花税。

六、房产税、土地使用税

1、非营利性医疗机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。非自用及出租的房产、土地则应缴纳房产税、城镇土地使用税。

2、营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,三年内给予下列优惠:对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。三年免税期满后恢复征税。对其非自用及出租的房产、土地则无三年免税期,应缴纳房产税、城镇土地使用税。

七、企业所得税

1、凡经国家有关部门批准、依法注册、登记的具有独立法人资格的医疗机构,符合税法纳税义务人标准的,其取得的生产经营所得和其他所得,应当征收企业所得税。此类医疗卫生机构均应按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定纳税,并可以享受《企业所得税法》及其实施条例等税收规范性文件规定的税收优惠政策。

医疗机构取得的应纳税收入总额(包括租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等非医疗服务收入),减去税收政策规定允许扣除的与取得收入有关的成本、费用、损失后的余额,为应纳税所【营利性民营医院怎么交税】

得额。对取得应纳税收入有关的成本、费用、损失与免纳税收入有关的成本、费用、损失应分别核算。确实难以划分清楚的,可由主管税务机关采取分摊比例法或其他合理的方法确定。确实无法查账的,可以实行核定征收方式。

2、如果非营利性医疗机构取得非营利组织免税资格认定后,对其如下收入可以享受免税待遇:

(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入;

(2)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;

(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(5) 财政部、国家税务总局规定的其他收入。

依据:《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(四)项、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、八十五条、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号)、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2009〕123号)、《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2014〕13号)。

其中财税〔2014〕13号规定,依据本通知认定的符合条件的非营利组织,必须同时满足以下条件:(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活

营利性民营医院怎么交税(三)
关于民营医院税收策划的探讨

关于民营医院税收

【营利性民营医院怎么交税】

我国目前专门针对营利性医院的税收政策文件是指财政部、国家税务总局2000年7月10下发的关于《医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税[2000]42号),规定营利性医疗机构(包括医院,这主要是指民营医院,当然还有一些小的诊所)要照章纳税,但同时给予了3年的免税照顾。随着免税期的结束,许多民营医院已进入征税期。民营医院除了比公立医院少政府财政8%到10%左右的补贴外,还要承担8%左右的税收(仅指营业税和所得税),加上其他一些税费已达到单位利润率水平10%,由此可见,民营医院如何及时了解国家税收政策并进行税收策划显得格外重要,而财务人员在这过程中起了关健作用。

首先,财务人员自身应积极学习国家的税收法规,及时了解掌握国家财经法规的动态,同时应积极将税收政策法规向单位员工、领导宣传、告知,特别在免税期向征税期过渡,优惠政策的取消,一些受税法限额控制的费用支出,如广告费支出,许多医院为了扩大收入,不断地进行广告宣传,许多医院的广告费支出比例已超过了收入的25%,而税法规定所得税前列支比例仅为2%,超过部分应并入应纳税所得额计征33%的所得税,在免税期内医院领导意识不到,而过了免税期,则要加上所得税了。因此医院在预算决策时要综合分析支出的产出效益了。

那么,财务人员在工作实践中,如何积极的运用财经法规,进行税收策划呢?下面就此作一些探讨。

一、用不同的会计账务处理方法,为单位节税

单位应缴纳税额是以会计核算为基础,以税收政策为依据计算缴纳。实践中,对有些经济业务可以采取不同的会计账务处理方法,这些不同的会计账务处理方法均符合会计制度的要求,但由此造成的税收负担却截然不同。因此单位可以采取不同的会计账务处理手段,将成本费用向有利于节税的方面转化,以降低税收负担。譬如对坏账准备的提取,一是按年末应收账款余额的5‰提取,二是按帐龄分析法计提(如上市公司计提标准1-2年的按20%,2-3年的按50%,3年以上按100%计提),如果单位3年以上应收账款占了应收账款总额的绝大部分,则可以通过重大会计政策变更,将百分比法改为按账龄法提取坏账准备金,则将产生较大的纳税差异。

二、用不同的会计处理方法,延期纳税

单位会计帐务处理的方法不同,当期的应纳税额也不同,虽然应纳税总额在数量上未减少,但纳税时间却得到了改变,因此,医院的财务人员可以通过不同的财务处理方法,将纳税时间向后推延,这等于无偿占用了一笔税款,获取了资金的时间价值。譬如:对固定资产计提的折旧,有直线法、工作量法、年数总和法、余额递减法、加速折旧法,如采用加速折旧法,

【营利性民营医院怎么交税】

则费用得到提前扣除,减少了当期应纳税额;又如对低值易耗品领用的核算,可以采用分次摊销法,也可用一次摊销法,建议采用一次摊销法,增加了当期支出,递延了纳税时间。

三、利用税率的差别,进行税收策划

适用低税率是税收策划者常用的方法,主要体现在累进税率和优惠税率,累进税率在现实工作中是经常被利用的,象个人的薪金所得,利用超额累进税率的差距来减少员工应交纳的个人所得税;优惠税率则要根据情况来适当运用,并不是随时随地可以利用的,它往往要与税基相结合,如企业所得税,税率有33%、27%、18%,年应纳税额在3万元(含3万元)以下的,按18%计征所得税,年应纳税额在10万元(含10万元)以下3万元以上的,按27%计征所得税,设想一个医院如当年的利润总额(不涉及调整事项)为30000元和30001元,则应纳税款就相差2700元(30001*27%-30000*18%);如果利润总额为10万元左右,则相差6000元,而对利润分界点的控制,财务人员用不同会计处理方法很容易做到。

四、用好、用足优惠期间的税收政策,获取税收利益

国家为了对经济进行宏观调控,经常会利用税率的差别和减免税政策来引导经营单位的经济行为,它具有一定的时效性。因此民营医院在经营过程中应密切关注、跟踪、研究国家税收优惠政策及其变化,及时利用好这些税收优惠政策,为单位带来节税效益。比如国家税务总局出台关于下岗人员再就业的税收优惠政策问题,对于服务性行业的新办企业吸收下岗人员达到30%,除了个人所的税,其他都可以免掉三年(包括城建税、营业税、教育费及附加、企业所的税);又如在免税期对于一些计提或待摊的费用,应尽可能地将支出往后推延(如开办费用的摊销,坏帐准备、折旧的提取),从而在征税期就减少了应纳税所得额,达到了节税目的。

五、用好税前扣除限额的政策,为单位税收策划

《企业所得税暂行条例》规定了准予税前扣除项目的范围、标准、时间,财务人员可以利用这些规定进行税收策划,如对广告费和业务宣传费,税法规定,对广告费的税前扣除金额不得超过当年营业收入的2%,超过部分可以无限期向以后年度结转,而业务宣传费的扣除比例为5‰,并且超过部分不得向后结转,这样,不仅形成了纳税时间上的差异,而且还产生了较大的纳税金额差异,因此,医院应对这两项相近的费用加以策划控制,达到节税目的。又如医院发生融资行为,如果从关联单位取得的借款超过注册资本的50%,则超过的部分利息不得税前扣除,因此医院管理者对超过界限的借款应通过其他筹资渠道取得。

六、利用其他一些方法进行避税,如利用税法的一些盲点、单位采用不同的组织形式、经营方式,财务管理过程中的投资、筹资环节等等,这需要民营医院的财务人员在工作实践中有锐敏的洞察力、过硬的财务功底、综合的分析能力,来进行合理的税收策划。

当然,单位在运用税收优惠政策时,不是孤立的,往往存在此消彼长的关系,这就需要在其中做出选择,通过比较分析,综合平衡后,作出最佳选择。同时更要做好日常的基础工作,如对原始票据的审核、按规定时间、金额申报纳税等等,以防止人为因素造成的税收损失。 综上所述,民营在进行税收筹划时,要充分理解、研究、掌握国家税收政策,又要正确区分偷税、避税和税收策划的概念,同时要统筹兼顾各方利益,立足于稳定健康地发展,实现单位价值最大化。

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