内部食堂财务分析

 下文是关于内部食堂财务分析相关内容,希望对你有一定的帮助:

内部食堂财务分析(一)
壹号食堂财务分析报告(10月)

壹号食堂成本利润分析报告(10年10月份) 一、营业收入。

根据黄愈提供《学生食堂10月份结算表》所示,承包方2010年9月营业收入235028.5元;其中卡片消费230540.5元,现金消费4487.5元。

二、直接成本。

根据承包方提供原始凭证所示,承包方2010年10月份直接成本为:食材+调味品+水电费+燃料费;合计211177.33元。其中:

1、肉品类64445.43元,占营业额27%;

2、蔬菜瓜果35701.3元,占营业额15.20%;

3、粉档58829元,占营业额25%;

4、糖水档829元;占营业额0.35%;

5、面点档17688.7元;占营业额8%;

6、调味品类22453元;占营业额9.6%;

7、水电费5363.3元;占营业额2.3%;

8、燃料费5868元,占营业额2.5%;

三、间接成本。

根据承包方提供原始凭证所示,壹号食堂2010年10月份间接成本为:人工费+管理费+卫生费+低值易耗类+其他杂费;合计56746元。其中:

1、人工工资28014元;占营业额11.9%;

2、管理费23502.85元;占营业额10%;

3、低值易耗品类4953元;占营业额2.1%;

4、职工房租、水费177元;

5、卫生费100元。

四、卡片人均消费。

本月卡片消费总额为74910人/次,人均消费为3.17元/人/次。其中:

1、中厨42049人/次,占总卡片消费人数56.13%;人均消费额3.77元/人/次。

2、糖水档6586人/次,占总卡片消费人数8.8%;人均消费额2.37元/人/次。

3、粉档8051人/次,占总卡片消费人数10.74%;人均消费额3.57元/人/次。

4、面点档17504人/次,占总卡片消费人数23.4%;人均消费额1.83元/人/次。

五、净利润。

根据承包方提供原始凭证显示,当月各项成本费用合计为267923.73元,即承包方2010年10月份总成本率为114%;根据上述数据计算,承包方2010年10月份的净利润为元。【内部食堂财务分析】

六、上月同比数据(另见九十月壹号食堂各项同比数据分析表)。

本月营业收入比上月减少18468元,同比下降8%;总成本比上月增长36418.5元,同比增长15.7%;其中:

1、本月卡片消费部分比上月减少7698元,同比下降3.3%;

2、现金消费部分比上月减少10770.4元,同比下降240%;

3、卡片消费总人次比上月下降4286人/次,同比下降5.7%;卡片人均消费比上月减少0.16元/人/次,同比下降5%;

4、中厨收入比上月减少8876.9元,同比下降5.6%;卡片消费人次比上月减少1836人/次,同比下降4.4%;

5、粉档收入比上月增长2005.6元,同比增长7.8%;成本比上月增长37112.22元,同比增长170.89%;卡片消费人次比上月增长819人/次,同比增长11.32%;

6、面点档收入比上月增长7012.1元,同比增长29.3%;成本比上月增长10758.7元,同比增长155.25%;卡片消费人次比上月增长2748人/次,同比增长18.6%;

7、糖水档收入比上月减少7838.4元,同比下降54.23%;成本比上月减少10353.9元,同比下降1249%;

8、水电费比上月减少3681.7元,同比下降68.6%;卡片消费人次比上月减少3737人次,同比下降56.7%;

9、燃料费比上月增长2433元,同比增长70.8%;

10、人工福利比上月减少4436元,同比下降15.5%。

七、分析总结。

1、营业收入分析。

根据黄愈(制表人)提供的《学生食堂9月份结算表》所示,本月卡片消费部分的收入总金额比上月减少7698元,同比下降3.3%;主要是因为新增“快餐部”分流客源所致,另一部分来自刚开学新生和家长、工作人员使用现金消费,以及校方3910元招待券。这一点从卡片消费人数的相应下降得到验证。从卡片消费金额与卡片消费人数(下降5%)的递减比例来看,属于正常的市场分流。按照3.17元/人/次的餐标来计算,至少有4286人/次*3.17元/人=13586.62元的营业额被分流。

现金消费收入部分比上月减少10770.4元,同比下降240%,再对比卡片消费额和消费人数的同比数据,就显得极为反常。这意味着10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消费者无故减少。学院是一个典型的闭环市场,无论是消费需求的总量还是消费总人次都相对稳定,因此,卖方的营业额和成本也都是相对稳定的和可以预期的。一般说来,只要有一定的餐饮经营经验,就能够做到低库存甚至零库存。而根据承包方提供的原始凭证,再参照十月份的营业额来看,承包方应该库存量巨大。出现此种情况的可能性有三:

一是出现了新的餐饮消费热点,且无刷卡机,因此吸引了大量的持现金消费人群。

二是因刷卡人数大幅增加,而使原先使用现金消费的人群大幅减少。

三是承租方大幅度瞒报、漏报和少报了真实的现金消费金额。

根据现在校园内各个餐饮经营点的经营情况,并未出现能够在一个月内容纳3177人/次,并产生10770.4元营业额的餐饮项目,所以第一种情况不存在;二是根据黄愈处统计出来的九月份和十月份办卡总人数的对比来看,十月份卡片充值总额比九月份充值总额下降12.4%,所以也不存在因刷卡人次增加而导致现金消费额下降的问题。所以,第三种情况可能性最大。原因有三:

第一,校方拿到的承包方现金消费收入总额,是承包方自己报的,并且没有一张机打小票消费的原始凭证,所以存在虚报嫌疑。

第二,在交易现场发现承包方只是收取了消费者的现金,但是并未过机(在交给校方财务的凭证中也没有),所以存在漏报嫌疑;

第三,在交易现场,即使是承包方工作人员收取来的现金,也只是放在一个塑料盒子里,无专人操作,也未进行任何记录和监控,所以存在少报嫌疑(投资人自己恐怕也未能监控到位)。

基于上述分析,得出两个推论:一是卡片消费部分的营业额减少属于正常的市场分流;二是承包方10月现金消费部分的实际收入金额,应大于呈报金额。

如果第二个推论属实,那么则是两个原因造成:一是为了逐利;二是因不能按合同约定结款,承包方只能用该部分现金收入进行周转。

2、成本结构分析。

在营业收入比上月减少,同比下降8%的形势下,采购总成本竟反而比上月增长同比增长了15.7%;而据承包方提供的原始凭证所示,各项常规原料采购的单价(如蔬菜、猪肉、牛肉、鸡蛋、大米等)也并未出现大面积涨价现象,整体价格趋于平稳。

该数据已经极度背离正常的企业经营规律,更有违餐饮行业的一般常理。另外,承包方提供的原始凭证存在下列四个问题:

A、经常漏写或不写经手人、验货人和供货商的姓名,且无供货商地址、电话和名称。

B、原始凭证中的部分关键数字(如日期、价格和重量等)有涂改痕迹或书写不全,且部分字迹潦草,模糊不清。

C、规格、重量单位不清。如袋、件等,或不写。

D、大部分凭证并非正式收据和发票,而是随意用其他纸张手写。

如果上述数据和推论无误,那么就有理由认为:承包方所提供的原始凭证不实。这是形成账面上亏损,成本高企的第一个重要原因。

第二个原因,是“盘点结余”导致的账面上成本高企。餐企为压低进货价,往往一次性大批量采购货物;而上个月采购的生产资料(如低值易耗、干货、调味品、废旧木材、煤气煤球等)不可能全部用完,必有一部分结余到本月用;而本月采购的生产资料也不可能全部用完,也必定结余一部分到下个月用。如承包方不肯拿出真实的盘点数据,则无法确认,承包方实际使用成本是多少。

此外,一般餐企都会有卖废旧和潲水的收入,用来冲减部分成本;但是承包方从未提供任何相关收入证明;按照行业经验,有理由认为,该部分收入已冲减部分成本。

八、整改建议。

1、校方拿出《原始凭证填写规范》,在与承包方协商好后,承包方应按照要求填写。

2、将承租方的现金打票机放到黄愈处由专人负责收银,然后消费者凭票取食物。现金部分的收入,校方方凭机打小票作为原始凭证按日(或按周)结算给承包方。

3、参与承包方每月盘点,参与人签名方可认同实盘金额。

内部食堂财务分析(二)
内部食堂财务管理制度

食堂财务管理制度

第一节 总则

公司食堂管理是公司发展的重要组成部分,要以服务职工为主要目的,不得对外承包,不得按社会化方式经营。 食堂财务管理必须认真执行国家有关法律、法规和本公司财务规章制度。各分子公司、分厂食堂可参照此制度执行。

第二节 核算机制

公司总部食堂、实验工厂食堂和本部食堂遵守统一管理,独立建账,成本核算,收支平衡”原则,由总部分管后勤副主任具体负责食堂管理与监督,配备食堂会计,进行独立财务核算。

第三节 基础管理

一、建立健全原始记录管理制度。原始记录的格式、内容、记录方法应满足食堂管理的需要,确保原始记录真实、完整、清晰、及时。

二、食堂应设立总账、明细账、现金日记账三本账簿。会计科目的设置按照《企业会计制度》执行。

三、会计报表主要包括资产负债表、收入支出表和附注。根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字准确、内容完整,每月及时报送财务部或指定主管会计审核。

四、加强内部稽核工作。由分管部门每月安排专人对收入支出进行稽核,财务主管会计每月对现金和存货进行盘存并形成记录。

五、食堂会计应按照会计档案管理办法管理食堂财务档案。

第四节 流动资产管理

一、现金管理

(一)严格遵守《现金管理条例》,不超出规定范围使用现金。

(二)建立健全现金日记账,逐笔记录有经办人确认签名的真实的现金收付业务,日清月结,做到账款相符。

(三)收入现金及时入帐,超过限额1.5万元时上交总部财务部。

(四)用现金购物,应每日结清。

(五)公款不得私借私存,不得白条抵库,不得挪用公款。

二、低值易耗品管理

对购买的低值易耗品建立台账管理,核算时按一次摊销法计入支出。每半年盘点一次,发现问题及时处理。

第五节 库存实物管理

一、严格采购制度,食堂操作间大师傅填写请购单,食堂会计审批,采购员采购。【内部食堂财务分析】

二、严格验收入库管理,仓库收货由保管员对货物的质量和数量验收,及时开具入库单;操作间由当周大师傅(或食堂班长)对货物的质量和数量验收,采购员及时开具入库单。验收时必须有经办人、验收人和审批人

同时签名,且不得代签,做到手续完备。食堂会计对采购价格进行把关,对不符合规定的货物可拒绝签收,若发现短斤少两或价格虚高的,按原价3倍扣发责任人绩效工资,发生二次以上的上报管理部门从严处罚,并报人力资源部更换采购人员。

三、严格出库管理,对仓库物资的领用每日开具数量金额式领料单,由当周大师傅核实,食堂会计审批;对操作间日常物资的领用,每周(随食堂大师傅轮班时间)进行一次盘存核算,由当周大师傅核实,食堂会计审批。

四、严格盘点制度,每月由食堂会计、当周大师傅和保管员对实物进行盘点,保证账实相符,消耗真实。

第六节 收入核算

一、收入按内容分为主营业务收入、营业外收入。

主营业务收入包括食堂职工餐费、小招收入、 食堂职工伙食收入等。食堂收入当日值班大师傅采用IC卡形式先预收现金,后刷卡计入收入,未实行IC卡制的实行饭票回笼交接单制,小招收入凭点菜单入帐,须有经办人签名并说明招待对象,由财务部划拨入帐。每月后勤分管领导和主管会计必须对收入进行审核。

二、食堂固定资产盘盈、残渣处置等在“营业外收入”账户核算。

第七节 支出核算

一、食堂支出是指食堂为职工提供伙食服务所发生的各项费用,包括主食支出、副食支出、菜类支出、调料支出、燃料费、一般设备费、零星维修费、其他支出,按内容分为主营业务成本、其他业务支出、营业外支出。

二、食堂要严格控制成本支出,保证伙食质量,提高资金的使用效益。

三、支出报销审批规定

(一)用量较大的主辅料(如米面、烟酒饮料、食油、油类等),可到正规厂家或商场进货,向有营业执照的场所购物必须凭正规发票。

(二)其他在菜市场等用现金购买的不能开发票的材料,应尽量凭卖货人签字的原始收条作为采购原始凭证,无法达到时,应由采购员出具采购清单作为采购原始凭证,收条和采购单上均应注明市场名称、联系人和电话号码。零星材料采购可除外。

(三)所有营业外开支均由实行审核审批制,由各食堂会计审核,由分管后勤领导审批。

(四)所有食堂主营业务成本开支由食堂会计审核签批。审核时应使用“同意入库、同意出库、情况属实”,审批时应使用“同意开支”等规范用语。

第八节 收支结余及分配管理

食堂财务收支结余是指每月各项收入与支出相抵后的余额。食堂应力求收支平衡,如年度内有结余,应结转下期使用,用以弥补日后亏损或更新设备。

第九节 财务监督

财务部或分管主管会计、后勤办负责对食堂财务管理进行监督,审计监察部负责食堂财务的审计工作。【内部食堂财务分析】

第十节 附 则

本制度从2010年1月1日起实施。

附:会计分录说明

内部食堂财务分析(三)
食堂管理情况的审计报告

****有限公司

审计报告

**审字[2011]第003号

关于食堂经营管理情况的审核报告

根据公司制定的2011年审计计划和领导要求,我们从2011年

6月28日开始对公司2011年1-6月份食堂管理情况进行了综合评价和审查,目的就是核实食堂收支核算的真实性,食堂日常管理的规范性。本次我们主要审查了公司食堂管理制度、材料购进明细单、食堂收支日记账、食堂每月库存盘点记录、食堂每月经营利润表等资料。经对上述资料审查、评价,公司食堂整体管理情况还是比较良好的,对现金收支管理、材料采购的记录、检验、付款审批等程序都比较健全,但对于其中的一些小细节做得还不够完善,如综合管理部对公司食堂管理制度中部分条款执行的不是很到位,财务部对于食堂收支日记账内部审核做得还不够完善等。望综合管理部和财务部以后加大对食堂这方面的管理和监督。

现把本次审计的情况详细说明一下:

一、 对于食堂管理方面

为了核实对食堂管理制度的执行情况,我们进行了查看和询问,对于一般条款如售饭打卡管理、卫生管理、食堂人员行为规则等是按照制度执行,但也有个别条款没有一贯执行,如第二章 <细则>第十一条中,每天公布当天所进原料及食品的单价和数量,实行内外“全透明”制度,让广大员工共同监督食堂收支情况。另外制度第十四条规

定成立食堂检查小组,由各相关部门各安排一人组成,每位成员负责一周的监督工作。监督员每天早上检查所进蔬菜及肉类的质量,核对价格并在《食堂采购明细表》上签字等,对于这一条的实际执行,现在的具体做法是,由食堂工作人员及管理部人员李英共同验菜和收料。

对于上述两个问题去年在审计时就已经提出,对于购进菜品的价格和数量虽然有过一段时间的公示,但没有一贯的进行执行;对于成立食堂检查小组的问题,一直没有得到执行,希望相关部门尽快落实。由于即将进入夏季传染病高发期,希望综合管理部加大对食堂卫生、菜品质量的检查力度,并做好相关记录,以待备查。

二、对于食堂2011年1-5月份收支日记账和餐卡系统记录报表检查

时发现了以下问题:

1、发现记帐人员在登记日记账时存在书写不太规范的现象,如大部

分余额都是用铅笔书写的;部分借方出现空白(如2011年4月1日、2日、6日等借方数未填写);部分报销费用只在摘要中说明,未在贷方列明(如2011年4月6日、14日、19日等记录,还有办卡、退卡工本费记录书写格式不太规范,不利于月末与餐卡系统报表的直接核对。

2、发现5月份日记账上记录的办卡工本费与餐卡系统记录表上的数

字不相符,日记账上记录的是480元,系统记录表上是500元,两者相差20元。经询问记账人员是由于当时有两名员工补办新卡时没有新卡,给的他们旧卡未收取工本费,而餐卡系统上自动增加了工本费,所以造成了20元的差距。对于此问题记账人员在月

末对账时,要及时进行处理。

虽然上述问题没有对月末实际余额造成影响,但说明记账不及

时,望财务部领导提醒、督促相关记账人员对上述问题进行改正,加强对食堂日记账的内部审核。

三、对于食堂资金管理情况的检查

为保证食堂资金的专款专用,财务部由专人单列账户进行管理。 为核实食堂资金管理的安全性、准确性以及使用情况的规范性,我们对由财务部保存的食堂专户存折和现金进行了盘查,截止到2011年6月30日中午12点食堂存折上的余额为65679.07元,现金余额为9796.55元,合计为75475.62元,与食堂日记账上余额完全相等,在资金管理方面比较安全、准确。

从存折

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