物流业营改增从什么时候开始

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物流业营改增从什么时候开始(一)
营改增对物流业的影响

金陵科技学院商学院

营改增对物流业的影响

班级名称:M10会计学(1)(本) 学生姓名:

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营改增对物流业的影响

一、“营改增”改革情况说明

自2011年11月16日,财政部和国家的税务总局发布了关于《营业税改增值税的试点方案》等一些列重要文件。

首先2012年1月1日在上海市交通运输业(陆路运输服务,水路运输服务,航空运输

服务和管道运输服务)和部分现代服务业(研发服务,技术转让服务,技术咨询服务,合同

能源管理服务,工程勘察探究服务)开展营改增的试点工作。

2012年8月1日期至年底,将营改增试点范围有上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东、厦门和深圳10个省、直辖市、计划单列市。江苏是在2012年10月1日开始进行营改增。

2013年8月1日起,将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推行,适当扩大部分现代服务业的范围,将广播影视作品的制作、播放、发行等纳入试点同时扩大行业试点,择机把铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争在“二十五”期间全面完成“营改增”的改革。通过实行“营改增”,激发企业活力,形成新的增长点,不断扩大就业,增加收入,促进经济健康发展。

二、营业税与增值税的概念及区别。

⑴概念

营业税是以我国境内提供应税服务,转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。增值税是对销售货物或者提供劳务加工,修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。

⑵区别

①征税范围完全相反,征收增值税是必定不征收营业税,征收营业税时必定不征收增值税。

②增值税是价外税而营业税是一种价内税。 ③营业税在税前可以抵扣,增值税则不能。

④计税方法不一样。增值税的一般纳税人采用的是购进扣税法,而营业税一般则以营业额的全额为计税依据。

三、物流业的税负影响

⑴物流业的范围

物流业是集交通运输业,、仓储业、装卸业、包装业、配送业等于一身的复合型服务产业。作为国民经济的的一个重要组成部分,物流业的发展将对其他产业起辅助的作用。那么营改增对我国物流业到底有哪些影响?

⑵“营改增”对物流企业一般纳税人的税负的影响

对于物流企业的一般纳税人而言,税负有所不减反增的现象特别的明显。按照有关规定, 第一,“营改增”后,一般纳税人的物流企业是按其取得的应税服务的销售额11%或6%的税率计算其增值税的销项税额。第二,一般纳税人的物流企业可采用抵扣制,即用于生产经营的外购燃料、外购设备和外购劳务等取得的进项税额允许抵扣销项税额。但支付的过路过桥费、保险费、租赁费和人工成本等成本费用不在抵扣范围之内。现将营业税改征增值税对税负的影响用下表分析:

营业税改征增值税对税负的影响分析表

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假设:可抵扣进项税的成本为外购货车、修理零部件、加油费等,都已缴纳了17%的增值税,所以允许抵扣。

随着营业税改增值税的进程在不断加快,物流企业面临着巨大的困境。据了解,在实行“营改增”试点后,货物运输企业实际增值税负担率增加到百分之六点几,因此,可以说,“营改增”后,(一般纳税人)物流企业的税负不仅与年应税服务的销售额有关,还与其经营成本中可获得抵扣的部分有关。当成本中可抵扣的部分所占收入的比重越高,纳税人承担的税负就越低。反之,不降反升。

⑶在上海地区物流业一般纳税人的基本情况及主要问题

1、货物运输业务对一般纳税人的税负大幅增加:截至6月15日申报期结束,上海5547户交通运输业一般纳税人共申报缴纳增值税23亿元,与按原营业税方法计算的营业税相比,净增加税收1.2亿元。这其中对于从事仓储、货代等“物流辅助服务”的物流企业而言,其税收负担基本持平或增加不多。而对于从事装卸搬运服务和货物运输服务的物流企业来说,其税率从3%的营业税税率调整为11%的增值税税率,上调幅度较大,然而可抵扣的项目较少,主要为购置运输工具和燃油、修理费所含的进项税。同时由于运输工具购置成本高、使用年限长 (尤其是船舶,使用年限可达20年以上),多数相对成熟的大中型企业,未来几年或更长时间都不可能有大额资产购置,因此实际可抵扣的固定资产所含进项税很少,这将导致试点后企业实际税负大幅增加。据测算在货物运输业务中,燃油、修理费等可抵扣进项税的成本在总成本中所占比重不足40%,即使全部可以取得增值税专用发票并进行进项税额抵扣,实际负担率也会显著增加。此外,人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等主要成本均不在抵扣范围,这些都是是税负增加的重要原因。

2、物流业务各环节税率不统一:我国现行营业税制度将物流业务划分为交通运输业与服务业两类税目,运输、装卸、搬运税率为3%,仓储、配送、代理等税率为5%。物流业务各环节税目不统一、税率不相同、发票不一致,是多年来困扰物流业发展的政策瓶颈。然而

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在“营改增的试点方案”中依旧对物流业设置了“交通运输服务”和“物流辅助服务”两类应税服务项目,交通运输服务按照11%的税率,物流辅助服务按照6%的税率征收增值税。整合各类物流资源,实行供应链管理,一体化运作,开展一票到底业务、一站式服务,是物流企业基本的运作模式,也是客户普遍的服务要求。在实际经营中,各项物流业务上下关联,很难区分运输服务与物流辅助服务,人为划分不仅不适应现代物流一体化运作的需要,也增加了税收征管工作的难度。

3、是增值税发票征管问题:物流企业与传统生产制造企业的业务模式和客户类型差异较大,有些物流企业 (如,货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务等)开票金额小、频率高、数量大。在上海试点的企业中,频率最高的每月开具发票约2.5万份,取得的发票则超过10万份。因此物流企业在发票的购买、开具、比对等方面工作量太大,不仅企业增加了人力成本,也给税务机关增值税发票征管工作带来很大不便。

四、“营改增’对上海机场影响案例

⑴上海机场介绍

上海国际机场股份有限公司(以下简称―公司‖或―本公司‖)系于1997年5月经上海市人民政府以沪府[1997]28 号文批准设立,由上海机场(集团)有限公司(以下简称―机场集团‖)作为独家发起人发起设立的股份有限公司。公司的企业法人营业执照注册号:310140000012878。1998年2月在上海证券交易所上市。所属行业为交通运输业类。

经营范围为:为国内外航空运输企业及旅客提供地面保障服务,经营出租机场内航空营业场所、商业场所和办公场所,国内贸易(除专项规定);广告经营,经营其它与航空运输有关的业务;货运代理;代理报验;代理报关;长途客运站(限分支机构经营),综合开发,经营国家政策许可的其它投资项目(企业经营涉及行政许可的,凭许可证经营)。

⑵对上海机场年报税收数据分析

对2012年第一季度年报数据分析:

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一季度公司实现归属于母公司净利润3.68亿元,同比增长2.6%。①公司实现营业收入11.01亿元,同比增长5.0%;利润总额4.786亿元,同比增长5.7%;归属于母公司的净利润3.68亿元,同比增长2.6%。实现每股收益0.191元,去年一至四季度分别为0.186、0.189、0.213、0.192元。②营业税及附加同比减少0.16亿,财务费用同比减少0.19亿。③投资收益1.38亿,同比减少0.19亿,同比下降12.2%,主要是由于去年一季度油价上涨明显浦东航油盈利较好。

收入略低于预期,或受营业税改征增值税改革影响:①公司2012年1月1日起被纳入上海市营业税改征增值税改革的试点单位,大部分营业收入由原征营业税改征增值税,公司适用6%的增值税率。②公司一季度实现营业收入11.01亿元,同比仅增长5.0%;我们测算若无营改增影响,一季度公司收入增速约为10%。③营业税金及附加同比0.25亿元,同比减少0.16亿,同比下降39%。我们估算营业税改征增值税,减少一季度利润总额约0.26亿元。以此测算,营改增对全年EPS影响约为-0.045元,影响今年净利润增速-6%。④上海市财政局已下发《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》,对营改增税负增加的试点企业进行财政扶持,实际影响或小于测算值。营改增对该机场还是带来了一定的影响。

将2013年上年报应交税费与2012,2011年数据对比:

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物流业营改增从什么时候开始(二)
浅谈“营改增”对物流企业的影响

存档编号

华北水利水电大学

题目North China University of Water Resources and Electric Power 毕 业 论 文 浅谈“营改增”对物流企业的影响【物流业营改增从什么时候开始】

学 院 管理与经济学院

专 业 会 计 学

姓 名

学 号 201117520

指导教师

完成时间 2013年5月16 日

教务处制

独立完成与诚信声明

本人郑重声明:所提交的毕业设计(论文)是本人在指导教师的指导下,独立工作所取得的成果并撰写完成的,郑重确认没有剽窃、抄袭等违反学术道德、学术规范的侵权行为。文中除已经标注引用的内容外,不包含其他人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。

毕业设计(论文)作者签名: 指导导师签名:

签字日期: 签字日期:【物流业营改增从什么时候开始】

毕业设计(论文)版权使用授权书

本人完全了解华北水利水电学院有关保管、使用毕业设计(论文)的规定。特授权华北水利水电学院可以将毕业设计(论文)的全部或部分内容公开和编入有关数据库提供检索,并采用影印、缩印或扫描等复制手段复制、保存、汇编以供查阅和借阅。同意学校向国家有关部门或机构送交毕业设计(论文)原件或复印件和电子文档(涉密的成果在解密后应遵守此规定)。

毕业设计(论文)作者签名: 导师签名:

签字日期: 签字日期:

目录

摘 要............................................................................................................................ I Abstract ......................................................................................................................... II【物流业营改增从什么时候开始】

第1章 ―营改增‖的背景及基本内容 ........................................................................ 1

第1.1节 ―营改增‖背景 ...................................................................................... 1

【物流业营改增从什么时候开始】

第1.2节 ―营改增‖试点改革的主要内容 .......................................................... 2

1.2.1 ―营改增‖试点的范围及税率 ................................................................. 2

1.2.2税收收入归属及优惠政策的过渡......................................................... 3

1.2.3跨地区税种协调..................................................................................... 4

1.2.4增值税抵扣政策的衔接......................................................................... 4

第2章 我国物流企业的概况及征收营业税时存在的问题...................................... 5

第2.1节 物流企业的现状.................................................................................. 5

第2.2节 我国物流企业征收营业税存在的问题................................................ 6

2.2.1营业税税率不统一................................................................................. 6

2.2.2重复征税问题......................................................................................... 6

【物流业营改增从什么时候开始】

2.2.3发票的使用和抵扣问题......................................................................... 7

第3章―营改增‖对物流企业的有利影响分析 ............................................................ 8

第3.1节 有效解决营业税重复征税问题............................................................ 8

第3.2节 ―营改增‖有利于降低物流企业的纳税风险 ...................................... 9

第3.3节 支持物流业一体化运作利于降低物流企业的经营成本.................... 9

第4章 ―营改增‖对物流企业的不利影响 ................................................................ 11

第4.1节 物流企业的税务负担大幅加重.......................................................... 11

第4.2节 各环节税率不统一影响物流企业的进一步发展.............................. 12

第4.3节 操作过程中还有一些具体问题亟待明确.......................................... 13

4.3.1快递企业适用税率不统一................................................................... 13

4.3.2物流企业集团与子公司无法合并缴纳增值税................................... 13

4.3.3增值税发票征管问题........................................................................... 14

4.3.4现行的增值税会计核算方法不符合物流行业特点........................... 14

第5章 ―营改增‖对物流企业不利影响的政策建议 ................................................ 15

第5.1节 及时申请过渡性财政扶持以减轻税务负担...................................... 15

第5.2节 统一物流业各环节税率...................................................................... 15

第5.3节 充分发挥物流行业协会的作用争取政策扶持.................................. 16

第5.4节 针对一些具体问题提出的对策与措施.............................................. 16

5.4.1设计使用物流业专用增值税发票....................................................... 16

5.4.2允许试点物流企业集团及其分、子公司合并缴纳增值税............... 17

5.4.3明确试点物流企业会计核算办法....................................................... 17

5.4.4慎重对待试点扩围............................................................................... 17

第6章 总结.............................................................................................................. 19

致谢.............................................................................................................................. 20

参考文献...................................................................................................................... 21

附录.............................................................................................................................. 22

附录1:外文原文................................................................................................ 22

附录2:外文译文................................................................................................ 26

附录3:任务书.................................................................................................... 29

附录4:开题报告................................................................................................ 31

物流业营改增从什么时候开始(三)
物流行业“营改增”政策实行现状分析

物流行业“营改增”政策实行现状分析

为了促进经济发展,减轻企业负担,国家出台了“营改增”政策。政策实行以来,在很多行业领域内取得了明显成效,但是在物流行业中却未能获得预期的效果,很多企业没有获得税务负担的减轻,反而增加了一定程度的税负。

以鑫泰达物流公司为例,2012.12月---2013.3月营业额(8421996.55元),上缴税金(453256.69元),由于税率增大,不得已将部分业务转包达16030997.35元营业额同比下降(70%),税金同比增长(2.4%)。

明明是良好的政策,在有些行业领域也取得了明显效果,为何在物流行业中却出现了这样的困境呢?原因是多方面的。

首先,物流行业本身的特殊性是造成这一问题的根本原因。“营改增”政策的初衷,是为了促进企业提高效益,通过增加产品附加值抵扣税额,从而达到减轻企业税务负担,进而减少企业成本,促进企业发展的目的。但是物流行业本身属于流通服务行业,同第一产业存在明显区别,它本身不进行产品生产,也就没有对产品原材料的购置、对产品进行加工再生产的过程。因而从营业税到增值税,没有“增值”空间的物流行业在税务抵扣上存在天然的劣势。

其次,在税务抵扣的过程中,物流行业也存在许多具体操作上的困难。“营改增”在抵扣税额的过程中需要以增值税发票为凭据。这就造成了两个具体操作上的难点:

1. 物流行业属于流通服务行业,由于“营改增”政策没有在全国范围及所有行业领域内广泛施行,因而造成物流行业主要成本不能获得增值税票。物流行业的成本组成:燃油费30%,路桥交通费25%,车辆维修费、车辆货物保险费20%,其它25%主要的成本支出在于运输途中的路桥交通费、车辆维修费、车辆货物保险费等,这些领域目前并不能获得增值税票,因而就不能获得抵扣。

2. 物流行业的另一个获得增值税票的来源是燃油购置费用的支出。燃油费用支出在具体操作中可

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